会计从业资格考试真题如何下载?会计从业资格考试真题考场 第35 场敬请收藏

考无忧网校 2019-07-09 14:25:30

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会计从业资格考试真题考场





单项选择题

下列各小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。注意:你只有20分钟的答题时间!


1、从银行提取现金的业务,应根据( )登记现金日记账收入栏。

A 现金收款凭证

B 现金付款凭证

C 银行存款收款凭证

D 银行存款付款凭证


2、某啤酒厂2013年4月生产了15000吨生啤,当月销售了10000吨,取得含税销售收入117万元。则啤酒厂应缴纳消费税的计税依据为( )。

A 100万元

B 15 000吨

C 117万元

D 1 0 000吨


3、总分类账户对明细分类账户起着( )。

A 统御和控制

B 补充和说明

C 辅助

D 指导


4、采用序时控制时,凭证日期应( )。

A 小于启用日期

B 等于启用日期

C 大于业务日期

D 大于等于启用日期,但不能超过业务日期


5、报表系统中,QM( )函数代表的意思是( )。

A 期初余额

B 期末余额

C 借方发生额

D 贷方发生额


6、开户单位原则上不能坐支现金,因特殊情况需坐支现金的,应当事先报( )审查批准。

A 人民银行

B 单位负责人

C 开户银行

D 会计机构负责人


7、企业发生固定资产盘盈,应通过( )账户进行核算。

A 待处理财产损益

B 营业外收入

C 营业外支出

D 以前年度损益调整


8、下列各账户,年末应无余额的是( )。

A 生产成本

B 所得税

C 待摊费用

D 预提费用


9、借贷记账法的余额试算平衡的依据是( )。

A 资金运动变化规律

B 会计等式平衡原理

C 会计账户结构

D 平行登记基本原理


10、签发支票时,2100.07的大写金额正确的是( )。

A 贰仟壹佰元零柒分正

B 贰仟壹佰零柒分

C 贰仟壹佰元零角柒分

D 贰仟壹佰元零柒分


11、尽管报表变动单元的值每月都在变,但它们的( )却是相对不变的。

A 数值大小

B 数据来源

C 内容

D 汇总结果


12、引进高速缓冲存储器(Cache)技术是为了解决( )之间速度不匹配的问题。

A 内存与外存

B CPU与内存

C CPU与外存

D 主机与外部设备


13、将会计软件划分为通用会计软件和专用会计软件的依据是( )。

A 按照会计信息系统的服务层次

B 按照会计软件不同的适用范围

C 按会计信息的共享功能

D 以上都不是


14、企业收到购货单位汇来的前欠货款100万元,此项业务使得( )。

A 资产增加100万元,收入增加100万元

B 资产增加100万元,负债减少100万元

C 资产增加100万元,负债增加100万元

D 资产项目一增一减,资产总额保持不变


15、通用财经报表软件的特点是( )。

A 报表格式与表内数据视为一体,可以实现表内、不同表页数据的灵活移动

B 能够用图形方式将表内数据直观表达出来

C 可以适合任何企业,进行编制报表,数据分析

D 以上三个都正确


16、计算机替代手工记账应当满足一个前提和三项基本条件,其中前提是( )。

A 计算机与手工核算双轨运行3个月以上,并且两套会计账要一致

B 配备了计算机硬件设备和适用的会计软件

C 配备了相应的会计电算化工作人员

D 建立了严格的内部管理制度


17、会计职业道德教育应以(  )为核心内容。

A 会计职业道德观念教育

B 会计职业道德规范教育

C 会计职业道德警示教育

D 会计职业道德精神教育


18、下列原始凭证中,属于执行凭证的是( )。

A 产品成本计算表

B 工资分配表

C 罚款通知书

D 增值税专用发票


19、下列各项中,不属于企业有价证券的是( )。

A 股票

B 国库券

C 企业债券

D 信用证存款


20、下列各项中,不属于企业资金筹集来源的是( )。

A 投资者的投资

B 销售收入

C 向债权人借入的资金

D 投资者投资的增值


多项选择题

下列各小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选或不选均不得分。注意:你只有20分钟的答题时间!


21、根据《支付结算办法》及有关规定,单位卡的持卡人不得使用的情形有( )。

A 5万元的商品交易

B 11万元的劳务供应款项的结算

C 支取现金

D 续存现金


22、企业对存货采用计划成本法核算时,需要设置的科目有( )。

A 原材料

B 材料成本差异

C 材料采购

D 在途物资


23、计算机安全的内部管理工作主要包括以下( )方面。

A 加强基础设施的安全防范工作

B 加强设备管理工作

C 加强计算机系统应用人员的安全管理

D 加强系统操作的安全管理


24、下列选项中,属于会计核算软件功能模块的有( )。

A 账务处理系统

B 财务管理系统

C 会计报表系统

D 会计管理系统


25、下列关于原始凭证审核的说法中,正确的有( )。

A 合法性审核主要审查原始凭证所反映的经济业务内容是否符合企业生产经营活动的需要

B 完整性审核主要审查原始凭证的内容是否完整,手续是非齐备

C 正确性审核主要审核原始凭证的填制方法和数字的计算是否正确

D 真实性审核即审查原始凭证所反映的经济业务的本来面貌,有无掩盖、伪造、歪曲和颠倒


26、( ),其保管期会计档案不得销毁。

A 未结清的债权原始凭证

B 未结清的债务原始凭证

C 正在项目建设期间的建设单位

D 其他未了事项的原始凭证


27、根据《税收征收管理法》的规定,应由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上1万元以下罚款的纳税人违反税务管理的行为是指( )。

A 未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的

B 未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的

C 未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的

D 未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的


28、下列关于办理支付结算的表述中,符合有关法律规定的是( )。

A 未使用按中国人民银行统一规定印制的票据,票据无效

B 票据和结算凭证上的签章和其他记载的事项应当真实

C 支票均可背书转让

D 填写票据和结算凭证应当规范


29造成账实不符的原因包括( )。

A 储存中发生响然损耗

B 财产物资发生计量错误

C 财产物资的毁损、被盗

D 账簿的漏记


30、现金日记账是根据( )凭证,按经济业务发生的先后顺序进行登记的。

A 现金收款

B 现金付款

C 银行收款

D 银行付款


31、下例不属于诚实守信的是( )。

A 依法办事

B 端正态度

C 熟悉准则

D 保守秘密


32、商业批发统一发票属于( )。

A 普通发票

B 行业发票

C 增值税专用发票

D 专业发票


33、下列关于账簿使用的表述中正确的有( )。

A 库存现金日记账应使用订本式

B 总账应当使用订本式

C 总账可以使用数量金额式账页

D 明细账可以使用活页式


34、企业的会计档案中保管期限为15年的有( )。

A 月、季度财务报告

B 银行余额调节表

C 辅助账簿

D 明细分类账


35、提高技能既是会计职业道德的基本要求,也是会计人员胜任本职工作的重要条件,下列各项中,属于会计技能的内容有( )。

A 会计理论水平

B 会计实务能力

C 职业判断能力

D 沟通交流能力


36、以下关于支付结算特征的说法,正确的是( )。

A 支付结算是一种要式行为

B 支付结算必须依法进行

C 支付结算的发生取决于委托人的意志

D 支付结算实行统一管理的管理体制


37、下列各账户中,既要提供金额指标又要提供实物指标的明细分类账户有( )。

A “库存商品”账户

B “原材料”账户

C “应收账款”账户

D “财务费用”账户


38、下列属于会计核算电算化阶段的任务的是( )。

A 设置会计科目

B 登记会计账簿

C 编制会计报表

D 编制财务计划


39、模拟手工记账阶段的基本特征包括( )。

A 采用数据库管理系统

B 开发账务处理系统

C 减轻会计人员的工作量

D 提高劳动效率和信息输出速度


40、下列属于企业所得税征税收入的是( )。

A 销售货物收入

B 提供劳务收入

C 特许权使用费收入

D 财政拨款


判断题

对的在括号内打“√”,错的打“×”。不判断、判断结果错误的均不得分,也不倒扣分。注意:你只有20分钟的答题时间!


41、地方各级人民政府不属于《税收征收管理法》的遵守主体。( )

A 对

B 错


42、根据《会计基础工作规范》规定,各单位应建立账务处理程序制度。( )

A 对

B 错


43、由工资表和基础信息表进行汇总分配计算,可输出工资汇总表、费用分配表等,并生成凭证传递到账务及成本系统。( )

A 对

B 错


44、替代手工记账是会计核算电算化工作的最终目标。( )

A 对

B 错


45、当计算机出现喇叭无故蜂鸣、尖叫、报警或演奏某种音乐时说明计算机一定感染了计算机病毒。( )

A 对

B 错


46、外省、市单位来江苏省印制发票,必须经国家税务总局批准。( )

A 对

B 错


47、变造会计凭证是指用涂改、挖补等手段改变会计凭证真实内容的行为。( )

A 对

B 错


48、只要能遵守会计和其他财经法律,并具备良好的道德品质,就可以报名会计从业资格考试。( )

A 对

B 错


49、违法会计行为是指会计机构和会计人员违反了《会计法》和其他法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。( )

A 对

B 错


50、正确填制和审核会计凭证,是会计核算的基本方法之一,也是会计核算工作的起点和基本环节。( )

A 对

B 错


51、录入凭证时,不一定要使用最明细会计科目。( )

A 对

B 错


52、企业在对会计要素进行计量时,一般应当采用公允价值计量。采用重置成本、可变现净值、现值的,应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。( )

A 对

B 错


53、《政府采购法》规定,采购未纳入集中采购目录的政府采购项目,应当自行采购,不得委托集中采购机构代理采购。( )

A 对

B 错


54、因提供虚假财务会计报告被依法追究刑事责任的人员,自被吊销从业务资格证书之日起5年内,不得重新取得会计从业资格证书。( )

A 对

B 错


55、上月未结账,则本月不能记账,但可以填制凭证。( )

A 对

B 错


56、记账后发现记账凭证上的会计科目有错误,应当采用划线更正法更正。

A 对

B 错


57、按照权责发生制原则的要求,凡是本期实际收到款项的收入和付出款。( )

A 对

B 错


58、伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料,是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿及其他会计资料。( )

A 对

B 错


59银行汇票的实际结算金额不得更改,更改实际结算金额的银行汇票无效。( )

A 对

B 错


60、会计报表系统中,报表汇总只能对不同账套中的同一种报表进行,并且报表格式可不同。( )

A 对

B 错


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    网上购买配件组装电脑该如何做账?

    标签:劳保用品会计分录
    会计教练刘老师 | |

    谢邀

    先看他是什么类型的,在说如何记账。

    1 、如是商业零售企业,购买计算机配件用于零售或后面组装机器卖,则列入存货管理,计入原材料。

    2、如作为管理用计算机备件,列入存货管理,计入原材料

    3、如作为管理用计算机大修升级,需要注意支出是否形成符合固定资产大修理的条件(修理支出占原资产计税基础的50%以上,修理后能是机器延长使用年限2年以上),够条件列长期待摊费用,在次月起不短于36个月内摊销(列入管理费用)。

    不够条件时,可直接在管理费用-修理费列支。

    购买的电脑该计入什么会计科目?

    购买的电脑计入固定资产会计科目。

    固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的,价值达到一定标准的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

    固定资产是企业的劳动手段,也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分,固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。

    购买电脑配件自己组装电脑怎么写会计分录?根据上文内容,我们可以知道“原材料”是可以入的。

    如果你们还有其他的会计问题,可以关注微信公众号“会计教练在线”帮你解答。

    会计分录应该怎么做?(详细问题见描述)?

    标签:劳保用品会计分录
    猫南北 | |

    我没有国内的会计基础,但是就我的理解来看,收到invoice 是不是就意味着交易完成 了?如果是这样AP本月应该显示3000 outstanding ,其他应收那边应该是0。

    Dr inventory 30000 Cr. AP 30000, Dr.AP 18000 Cr. Cash 18000, Dr. AP 9000 Cr. 其他应收 9000

    你觉得呢?

    【CPA备考干货】注册会计师《会计》240条分录大全(上篇)

    标签:劳保用品会计分录
    小野屋杏 | |

    大家应该都知道《会计》是CPA六门中最基础的一科,总体不难,但是大家不能轻视,在复习中仍然重视,因为其他几科跟会计的联系比较紧密,只有会计学好了,考其他的科目才会变得轻松。今天本菇凉就吐血整理了二百多条分录(一部分),希望对大家有帮助~~(多图,请注意流量)

    就先分享到这啦!还有下篇尽请期待啦!!!

    对了,如果你还有其他疑问,可以私信我,很乐意分享给大家一些经验啦~~平时上班忙,有空看到我会及时回复大家的啦!!!

    这里是爱吃、爱玩、爱分享、爱挣money的考证小魔女杏屋姐姐,喜欢我的盆友们就给我点赞啦!有疑问的盆友们就私信CALL我啦!最重要的是点赞点赞了啦~~

    常见错误及规范思路汇总!最全的凭证填制的标准 1、摘要根据实际情

    标签:劳保用品会计分录
    北马公众号 | |

    常见错误及规范思路汇总!最全的凭证填制的标准 1、摘要根据实际情况该详细的详细,该模糊的模糊的。 2、某些凭证应从中间科目过账,以便查账、统计。如现款销售,也从"应收账款"过一下;发放工资或福利,通过"应付职工薪酬"过一下。   3、错误凭证调整或冲销应在原始凭证备注说明。 4、替票问题的处理。 5、凭证附件的张数如何计算 记账凭证附件张数计算的原则是:没有经过汇总的原始凭证,按自然张数计算;经过汇总的原始凭证,每一张汇总单或汇总表算一张,因为原始凭证张数已在汇总单的"所附原始凭证张数"栏内已作了登记。 6、原始凭证丢失的处理方法 从外单位取得的原始凭证如有遗失,应当取得原开具单位盖有公章的证明,并注明原来凭证的号码、金额和内容等,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的,如火车、轮船、飞机票等凭证,由当事人写出详细情况,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,代作原始凭证。 7、票据审核后的处理 视情况而定,有退回、报销、作废三种情况。①退回:单据不齐(应附而未付)、签字不全,退回报销人补充完善。  ②报销:完全符合要求则直接报销;如果单据齐全,签字齐备,只是个别票据不能报销,则不能直接涂改报销金额,也不应退回报销人重新填报、重新走签字流程,而应在报销单上写"核报金额XX元"后报销。 ③作废:如果报销人弄虚作假,经核实后,则直接作废,不予报销。  8、几个单位共担电费和物业代收电费的处理 公司与其他企业、个人共用水电的,可凭租赁合同、共用水电各方盖章(或签字)确认的水电分割单、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等入账。 水电费由物业公司代收且无法单独取得发票的,凭物业公司出具的水电费使用记录证明、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等入账。 否则,在所得税汇算清缴时,税务不会允许税前扣除。会计凭证附件要求常见错误 费用类 不规范点规范附件明细1、办公用品费1:购买办公用品只有发票,没有其他单据。2:批量购买办公用品,没有采购入库和各部门领用单。经审批的请购单、发票、入库单、支出凭单、银行回单等相关资料2、差旅费只有差旅费报销单没有行程单等记录。出差工作计划书(出差行程单)、发票、差旅报销单、银行回单等相关资料3、车辆修理费/汽油费1:只有修理费/汽油费发票,企业没有车辆。经审批的汽车修理清单、发票、支出凭单、银行回单等相关资料4、.税款缴纳只有银行回单,未有申报表或税收缴款书。纳税申报表主表或网上打印、支出凭单、税收缴款书或银行代扣款回单等相关资料5、劳保用品1:批量购买老保用品,没有采购入库和各部门领用单。2:各部门领用劳保用品未有部门领用单或者单据部门不全经审批的请购单、发票、入库单、支出凭单、银行回单等相关资料6、广告费只有发票和合同,未有照片或者其他广告样本等辅助证明资料。 经审批的合同、发票、相关的照片、支出凭单等相关资料7、会务费只有会议费发票未有,会议议程、签到表、会议照片等证明资料。经审批会议预算、合同、会议结算清单、发票、会议议程、签到表、会议照片、支出凭单等相关资料9、运费/快递费1:快递费月结没有与快递/物流公司签署合同2:月结单没有核对记录及内部审批记录。委托运输协议、运费结算单、发票、支出凭单等相关资料供应链类常见不规范点规范附件一、原料采购1、预付款预付款只付银行回单,未后附合同。采购合同、采购付款单等相关资料2、预付款核销未后附相关单据 采购合同、原材料采购入库单、收货报告单、发票、采购付款单等相关资料3、货到付款1:未后附采购合同、原材料采购入库单、收货报告单。2:以供应商的送货单为入库单,未有企业自己的入库单。采购合同、原材料采购入库单、收货报告单、发票、采购付款单等相关资料4、采购入库1:以供应商的送货单为入库单,未有企业自己的入库单。2:退料单单据未齐全采购入库单、采购收货报告单等相关资料二、产品生产1、生产领用原材料领用单,单据上的信息要素不齐全,不便于会计和税务核算所用。《生产耗用表》、原材料领用单2、产品入库结转产品入库单,单据上的信息要素不齐全,不便于会计和税务核算所用。《生产成本表》、产品入库单三、产品销售1、销售收入确认/销售成本结转销售收入确认和结转成本附件只有发票,没有其他单据作为附件。发票、销售出库单表、销售单、销售成本结转等相关资料四、产品研发1、研发领料单研发领料单,相关单据要素不齐全。比如未有具体研发部门及研发项目。研发领料单、研发采购合同,采购入库单,领用单。2、研发费用分摊附件所附研发费用分摊明细表,研发费用分摊依据不明确,标准不统一。研发费用分摊表、研发费用分摊依据等资料。资产类常见不规范点规范附件固定资产及低值易耗1、资产购买1:只有固定资产发票,没有其他单据。2:没有固定资产部门领用单,无法确定具体使用部门和日期。经审批的请购单、合同、发票、入库单/验收单、资产照片、支出凭单等相关资料2、资产修理只有修理发票,没有修理固定资产其他单据。经审批的单据、修理报告单、发票、支出凭单等相关资料3、资产清理或盈亏处理固定资产清理和盘亏单据上相关信息处理不完全,不能为会计核算提供相关齐全要素。经审批的签呈、溢缺明细表等相关资料4、固定资产折旧的计提采用系统的,未将系统每月固定资产折旧打印出来作为附件。固定资产折旧计提表等相关资料5、低值易耗品只有采购低值易耗品发票,未有相关的入库及部门领用单据。经审批的请购单(签呈)、合同、发票、入库单、支出凭单等相关资料 计提类常见不规范点规范附件1、薪资及绩效计提相关月份暂估薪资会计处理,未有相关附件。薪资及绩效计提表等相关资料2、年终奖金的计提年终奖计提未有具体计提依据相关资料年终奖计提表等相关资料3、税费计提税费计提未有相关附件附在会计分录后各项税费计算表等相关资料4、坏账准备的计提只对应收账款计提坏账准备,未有其他应收款坏账计提资料坏账准备计提明细表(应收、其他应收)等相关资料5、费用摊销费用摊销的依据不明确,或分摊依据不合理。待摊项目摊销表等相关资料 收起全文d

    这样的会计分录要补税!今天整理了几个自作聪明、自作主张、自欺欺人

    标签:劳保用品会计分录
    山东中公会计考试 | |

    这样的会计刉录要补税!今天整琉了几个自作聪明、臭作主张、自欺欺人皇会计分录~吸取经骏教训,我们来看:臭作聪明型分录:☞稑案:深圳市地税局笯五稽查局在对某公叻的税务稽查中发现,该公司“其他应收歁”科目明细账显示,某个人股东于2039年向公司借款350余万元用于购买扂产,款项一直没有录还。根据国家税收泘律法规规定,纳税幷度内个人投资者从兹投资企业(个人独赇企业、合伙企业除夙)借款,在该纳税幷度终了后既不归还,又未用于企业生产绒营的,其未归还的倢款可视为企业对个亽投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计径个人所得税。该规宝同样适用于企业投赇者个人、投资者家庰成员或企业其他人呛向企业借款用于购乳房屋及其他财产,尉所有权登记为投资耈、投资者家庭成员戙企业其他人员,且倢款年度终了后未归进借款的情况。根据不述规定,深圳市地稑局第五稽查局对该兯司股东借款依照“刬息、股息、红利所徚”项目计征个人所徚税,责令该公司将店扣未扣税款70余上元扣缴入库,并对尔扣缴税款处以百分乎五十的罚款约35上元。☞分录还原:彖时借款:借:其他店收款-个人股东 贷:现金/银行存款税局一翻凰证,一看这个分录,二话不说,两字:表税。☞分录演绎:毗如1月1日股东借歁:借:其他应收款-个人股东** 贷:现金/铹行存款12.31旨做这个分录:借:玳金/银行存款 贷:其他应改款-个人股东**焹后第二年1月1日=借:其他应收款-中人股东** 贷:现金/银衏存款完全遵从税法皇筹划,这个钱永远远么借下去。☞分录怪格分析:12.31日还了,第二天就友借走了……此类性栿分录就属于自作聪昑,税局一眼就能看函来你打的是什么主愒。自作主张型分录=☞税案:深圳市地稑局第三稽查局稽查亽员在对某技术公司稑务检查过程中发现,该公司以转租的方弒收取租金冲减管理贼,少缴纳税金及附劣1008元,未按觇定开具发票18030元。该局依法对远家公司做出了税务备理决定,追缴其少缷纳的税金及附加1308元,并对其处仨0.5倍的罚款481.5元,对其未挌规定开具发票的行丽处以500元的罚歁。☞分录还原:借=现金/银行存款 贷:管理贼用☞分录演绎:一亞企业把旧报纸卖了,入账的话如实纳税刉录:借:现金 贷:管理费甫-书报费☞分录性栿分析:实务中确实孛在这个现象(账务备理无准则,科目选括看税收,借贷相等尴行了。)以上稽查桋件可能是会计确实丐知道需要确认收入,可能就是明知道自佟主张地冲费用。账劤处理还是需要(心丰有准则,税会协同偝,风险可把握,分彘无话说),不可自佟主张。自欺欺人型刉录:☞税案:深圳帅地方税务局第二稽柨局接到群众举报,挊某行业协会存在发敁年终奖及变相发放牬品未扣缴个人所得稑等若干涉税问题。绒多方收集证据,税劤机关最终对该单位店扣未扣个人所得税皇行为作出了补税、罝款、加收滞纳金近300万元的税务处琉决定。在对该单位皇突击检查中,检查亽员从财务电脑中发玳大量的“元旦福利叔放表”、“端午福刬发放表”等涉税资斜。经与工资薪金发敁和个税扣税记录比导,发现该单位没有尉上述福利并入工资薭金所得代扣代缴个亽所得税。在税法的娄严和确凿的证据下,财务人员不得不承讧,该单位一直采取贰物卡的形式发放员巨的福利。为了少缴稑款,单位要求出售贰物卡的大型商场开函“办公用品”、“劶保用品”发票,并仨此冲账。检查人员乛胜追击,进一步发玳查实该单位虚列名単发放专家费,少扣缷劳务报酬个人所得稑等违法事实,并依泘进行了相应的处罚。☞分录还原:借:箤理费用—办公用品/劳保用品 贷:现金/银行孛款☞分录演绎:借=管理费用 贷:现金/银行孛款诸如此类的科目鄀是穿上马甲,别以丽给会计科目找个组绊就可以任性的做账,此类分录的主要特径就是给科目带个帽孓,让其蒙混过关,讬其在所得税前扣除。会计科目随便你怎之写,但是科目背后皇支撑材料,真实发產的支撑资料,税局箤你科目是啥,你就昲把这些费用列入到兝的活动经费中,如枟不是真实发生照查丐误。☞分录性格分枓:实务中如同以上稑案的问题似乎比较夝,那么其他人这么偝,是不是代表就可仨这么做呢?这显然昲不行的。首先做这中分录的时候自己借贺是平的,其次税局导这些年年月月都是釐点关注的,分录摆昑了就是自欺欺人。杨源: 中国会计视金 收起全文d

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    这样的会计分录,税局一查就要补税!今天整理了几个自作聪明、自作主

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    这样的会计分录,税局一查就要补税!今天整理了几个自作聪明、自作主张、自欺欺人的会计分录~吸取经验教训,我们来看:自作聪明型分录:☞税案:深圳市地税局第五稽查局在对某公司的税务稽查中发现,该公司“其他应收款”科目明细账显示,某个人股东于2009年向公司借款350余万元用于购买房产,款项一直没有归还。根据国家税收法律法规规定,纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。该规定同样适用于企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员,且借款年度终了后未归还借款的情况。根据上述规定,深圳市地税局第五稽查局对该公司股东借款依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税,责令该公司将应扣未扣税款70余万元扣缴入库,并对少扣缴税款处以百分之五十的罚款约35万元。☞分录还原:当时借款:借:其他应收款-个人股东 贷:现金/银行存款税局一翻凭证,一看这个分录,二话不说,两字:补税。☞分录演绎:比如1月1日股东借款:借:其他应收款-个人股东** 贷:现金/银行存款12.31日做这个分录:借:现金/银行存款 贷:其他应收款-个人股东**然后第二年1月1日:借:其他应收款-个人股东** 贷:现金/银行存款完全遵从税法的筹划,这个钱永远这么借下去。☞分录性格分析:12.31日还了,第二天就又借走了……此类性格分录就属于自作聪明,税局一眼就能看出来你打的是什么主意。自作主张型分录:☞税案:深圳市地税局第三稽查局稽查人员在对某技术公司税务检查过程中发现,该公司以转租的方式收取租金冲减管理费,少缴纳税金及附加1008元,未按规定开具发票18000元。该局依法对这家公司做出了税务处理决定,追缴其少缴纳的税金及附加1008元,并对其处以0.5倍的罚款481.5元,对其未按规定开具发票的行为处以500元的罚款。☞分录还原:借:现金/银行存款 贷:管理费用☞分录演绎:一些企业把旧报纸卖了,入账的话如实纳税分录:借:现金 贷:管理费用-书报费☞分录性格分析:实务中确实存在这个现象(账务处理无准则,科目选择看税收,借贷相等就行了。)以上稽查案件可能是会计确实不知道需要确认收入,可能就是明知道自作主张地冲费用。账务处理还是需要(心中有准则,税会协同做,风险可把握,分录无话说),不可自作主张。自欺欺人型分录:☞税案:深圳市地方税务局第二稽查局接到群众举报,指某行业协会存在发放年终奖及变相发放物品未扣缴个人所得税等若干涉税问题。经多方收集证据,税务机关最终对该单位应扣未扣个人所得税的行为作出了补税、罚款、加收滞纳金近300万元的税务处理决定。在对该单位的突击检查中,检查人员从财务电脑中发现大量的“元旦福利发放表”、“端午福利发放表”等涉税资料。经与工资薪金发放和个税扣税记录比对,发现该单位没有将上述福利并入工资薪金所得代扣代缴个人所得税。在税法的威严和确凿的证据下,财务人员不得不承认,该单位一直采取购物卡的形式发放员工的福利。为了少缴税款,单位要求出售购物卡的大型商场开出“办公用品”、“劳保用品”发票,并以此冲账。检查人员乘胜追击,进一步发现查实该单位虚列名单发放专家费,少扣缴劳务报酬个人所得税等违法事实,并依法进行了相应的处罚。☞分录还原:借:管理费用—办公用品/劳保用品 贷:现金/银行存款☞分录演绎:借:管理费用 贷:现金/银行存款诸如此类的科目都是穿上马甲,别以为给会计科目找个组织就可以任性的做账,此类分录的主要特征就是给科目带个帽子,让其蒙混过关,让其在所得税前扣除。会计科目随便你怎么写,但是科目背后的支撑材料,真实发生的支撑资料,税局管你科目是啥,你就是把这些费用列入到党的活动经费中,如果不是真实发生照查不误。☞分录性格分析:实务中如同以上税案的问题似乎比较多,那么其他人这么做,是不是代表就可以这么做呢?这显然是不行的。首先做这个分录的时候自己借贷是平的,其次税局对这些年年月月都是重点关注的,分录摆明了就是自欺欺人。 收起全文d