零税率和免税的区别有哪些?教你这样来区分免征税、不征税、零税率、免税!

出口退税 2019-07-10 07:27:01

  在《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)涉及“增值税零税率”和“免征增值税”两类政策。全面营改增后,相信有很多纳税人都把增值税规定中的不征税、免征税、零税率这三个概念混淆了,甚至免税也顺带躺枪了。到底这四者有什么区别呢?我们一同来揭秘。


零税率

  零税率亦称“税率为零”。增值税对出口产品实行零税率,即纳税人出口 产品不仅可以不纳本环节增值额的应纳税额,而且可以退还以前环节增值额的已纳税款。进项税是允许抵扣的。

  零税率应税服务提供者提供零税率应税服务,如果属于适用增值税一般计税方法的,免征增值税,相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额),未抵减完的部分予以退还。


不征税

  不征增值税,是指从性质和根源上不属于增值税的征税范围的项目。

  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,下列项目不征收增值税:

  (1)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于用于公益事业的服务;

  (2)存款利息;

  (3)被保险人获得的保险赔付;

  (4)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金;

  (5)在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。


免征税

  免征增值税,是一种税收优惠,是指对属于某一税种征税范围的项目暂不予以征税,享受免征税待遇的纳税人(除特定的不需办理税务登记的纳税人外),在免征期内也应办理该免税税种的纳税申报。


免税

  免增值税,是指按照税法对某些纳税人或征税对象给予鼓励、扶持或照顾的特殊规定,不征收销项税额,同时进项税额不可抵扣应该转出。常见于进出口业务。

  这个买买买大军应该不会陌生,出口货物和应税服务免税仅是指在免税环节不征收销项税,其相应的进项税额不能抵扣,也不能退还。