2012年个税起征点拟提至5000元!你的工资将有大变化!

东南网 2019-11-05 11:47:46

重磅!

个税法迎第七次大俲

起征炽拟调至每年6万元

你的工资尊有大变化

快来看看!!


备受关注的个人所徛税法修正案草案19早提请十三届全国人大帼委会第三次会议审议,这是个税法自1984年出台以来第七次大俲,也将迎来一次根本怫变革:

工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费筍四项劳动性所得首次客行综合征税;


个税起征点电每月3500元提高臷每月5000元(每幸6万元);


首次增加子女敝育支出、继续教育支凾、大病医疗支出、住扃贷款利息和住房租金筍专项附加扣除;


优化调整稒率结构,扩大较低档稒率级距……


为堵塞税收漏洢,个税法修正案草案拣首次增加反避税条款,针对个人不按独立交昗原则转让财产、在境多避税地避税、实施不同理商业安排获取不当稒收利益等避税行为,赏予税务机关按合理方泙进行纳税调整的权力。



1950/7

政务院公布的《税政实施要则》中,就曾列举有对个人所得课税的税种,当时定名为“薪给报酬所得税”。但由于我国生产力和人均收入水平低,实行低工资制,虽然设立了税种,却一直没有开征。

1980/9

第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。个税起征点设置为800元,我国的个人所得税制度至此方始建立。

1986/9

针对我国国内个人收入发生很大变化的情况,国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》,规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。

1993/10

第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关于修改的决定》的修正案,规定不分内、外,所有中国居民和有来源于中国所得的非居民,均应依法缴纳个人所得税。,同日发布了新修改的《中华人民共和国个人所得税法》(简称税法)。

1994/1/28

国务院配套发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。

1999/8/30

第九届全国人大常务委员会第11次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》,把个税法第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目删去,而开征了《个人储蓄存款利息所得税》。

2002/1/1

个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。

2005/7/26

国务院常务会议,讨论并原则通过了《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》。

2005/08/23

第十届全国人大常委会第十七次会议首次审议个人所得税法修正案草案。

2005/10/27

第十届全国人大常委会第十八次会议再次审议《个人所得税法修正案草案》,会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定,免征额由800元调整为1600元,2006年1月1日起施行。

2007/12/29

十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税免征额自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。

2008

暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税。

2009

2009年取消“双薪制”计税办法。

2010

2010年对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税。

2011/6/30

十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定。个人所得税免征额将从现行的2000元提高到3500元,同时,将现行个人所得税第1级税率由5%修改为3%,9级超额累进税率修改为7级,取消15%和40%两档税率,扩大3%和10%两个低档税率的适用范围。

2012/7/22

中央政府有关部门已经准备在2012年启动全国地方税务系统个人信息联网工作,为“按家庭征收个人所得税”改革做好技术准备。此前业内一直呼吁的综合税制有望在未来实现。

2018/3/5

第十三届全国人民代表大会第一次会议在北京人民大会堂开幕。政府工作报告指出:提高个人所得税起征点,增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除,合理减负,鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。


你可能很好奇,

个税到底是如何计算的?

播报君就为带你来看看……


改革前个税是怎么计算的?

月工资未超过3500元(包含3500元)是不用交税的。这里所说的月工资是指扣除了社保和住房公积金后的金额,以下同上。


月工资超过3500元,适用超额累进税率,税率为3%至45%,分七个阶段计税。应纳税额=(工资薪金所得 -3500)x适用税率-速算扣除数


下面举个例子来说,张三本月工资为2400元,未超过3500元,不用纳税。李四本月工资为6000元,那么他应该纳税145元,具体计算步骤如下图。


取得年终奖后个税计算

若当月工资未超过3500元,用年终奖扣除差额后,除以12个月来交税。适用的税率与工资薪金税率一样。接上面的例子,张三本月取得10000元的年终奖,那么他该如何纳税呢?计算过程如下图。

若当月工资已经达到纳税标准,那么年终奖就直接除以12个月来看适用于哪一级税率来计算应税金额。接上面的例子,李四本月得到60000元的年终奖,本月李四应该纳多少税?答案是11590元。

最后赘述一下多发1元年奖金,个税相差非常远的情况。下面举个例子说明。假如李某和陈某的工资都达到了纳税标准,我们只算一下两位的年终奖应交的税额。李某和陈某分别取得18000元和18001元的年终奖,陈某就比李某多交1000多的个人所得税,所以看年终奖不要只看总数多少,要关注税后实际到手的是多少。当然,一般BOSS也不会这么无聊,税前年终奖都不凑个整数。


个税法修订后,

将有望使个税不再仅仅是“工薪税”


为什么会有对个税沦为工薪税的批评?


当前社会上对个人所得税沦为工薪税的批评,主要由于源自工资、薪金所得的个税收入占比较高,远超其余十项所得的个税收入之和。当前,我国对来源于工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,劳务报酬所得,利息、股息、红利所得以及财产租赁所得等11项所得征收个人所得税。


2013-2017年全国个税缴纳额统计

虽然个税征收对象比较广泛,但来源于工资、薪金所得的个税占了“绝对大头”。2017 年我国个人所得税收入11966 亿元,其中来源于工资、薪金所得的个税接近8000亿元,占个税收入的比重为 65.3% ,其他十项所得的占比仅为34.7%,这就意味着工薪阶层成为缴纳个税的主体,个税沦为名副其实的“工薪税”。


从个人所得税收入结构的趋势而言,近十年来源于工资、薪金所得的个税占比总体呈现上升趋势,其占比由2007年的55%上升至2017年的65.3%。


附说明全文

关于《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》的说明


财政部部长 刘昆委员长、各位副委员长、秘书长、各位委员:


我受国务院委托,现对《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》作说明。


个人所得税是目前我国仅次于增值税、企业所得税的第三大税种,在筹集财政收入、调节收入分配方面发挥着重要作用。党中央、国务院高度重视推进个人所得税改革工作。习近平总书记指出,财政是国家治理的基础和重要支柱,科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障,要深化税收制度改革,逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。李克强总理在2018年政府工作报告中提出,改革个人所得税,提高个人所得税起征点,增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除,合理减负,鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。


为贯彻落实党中央、国务院决策部署,财政部、税务总局会同有关部门抓紧研究起草了《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案送审稿)》。草案已经国务院同意。现说明如下:


一、修改的总体思路

这次修改个人所得税法,旨在落实党中央、国务院关于个人所得税改革的决策部署,依法保障个人所得税改革顺利实施。修改工作坚持突出重点,对现行个人所得税法不适应改革需要的内容进行修改,补充、完善保障改革实施所需内容。对其他内容,原则上不作修改。


二、修改的主要内容

(一)完善有关纳税人的规定。

现行个人所得税法规定了两类纳税人:一是在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,缴纳个人所得税;二是在中国境内无住所又不居住,或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得,缴纳个人所得税。从国际惯例看,一般将个人所得税纳税人分为居民个人和非居民个人两类,两类纳税人在纳税义务和征税方式上均有所区别。现行个人所得税法规定的两类纳税人实质上是居民个人和非居民个人,但没有明确作出概念上的分类。为适应个人所得税改革对两类纳税人在征税方式等方面的不同要求,便于税法和有关税收协定的贯彻执行,草案借鉴国际惯例,明确引入了居民个人和非居民个人的概念,并将在中国境内居住的时间这一判定居民个人和非居民个人的标准,由现行的是否满1年调整为是否满183天,以更好地行使税收管辖权,维护国家税收权益。(第一条)


(二)对部分劳动性所得实行综合征税。

现行个人所得税法采用分类征税方式,将应税所得分为11类,实行不同征税办法。按照“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”的要求,结合当前征管能力和配套条件等实际情况,草案将工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得等4项劳动性所得(以下称综合所得)纳入综合征税范围,适用统一的超额累进税率,居民个人按年合并计算个人所得税,非居民个人按月或者按次分项计算个人所得税。同时,适当简并应税所得分类,将“个体工商户的生产、经营所得”调整为“经营所得”,不再保留“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”,该项所得根据具体情况,分别并入综合所得或者经营所得。对经营所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得以及其他所得,仍采用分类征税方式,按照规定分别计算个人所得税。(第二条)


(三)优化调整税率结构。

一是综合所得税率。以现行工资、薪金所得税率(3%至45%的7级超额累进税率)为基础,将按月计算应纳税所得额调整为按年计算,并优化调整部分税率的级距。具体是:扩大3%、10%、20%三档低税率的级距,3%税率的级距扩大一倍,现行税率为10%的部分所得的税率降为3%;大幅扩大10%税率的级距,现行税率为20%的所得,以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%;现行税率为25%的部分所得的税率降为20%;相应缩小25%税率的级距,30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变。(第三条、第十六条)


二是经营所得税率。以现行个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税率为基础,保持5%至35%的5级税率不变,适当调整各档税率的级距,其中最高档税率级距下限从10万元提高至50万元。(第三条、第十七条)


(四)提高综合所得基本减除费用标准。

按照现行个人所得税法,工资、薪金所得的基本减除费用标准为3500元/月,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用。草案将上述综合所得的基本减除费用标准提高到5000元/月(6万元/年)。这一标准综合考虑了人民群众消费支出水平增长等各方面因素,并体现了一定前瞻性。按此标准并结合税率结构调整测算,取得工资、薪金等综合所得的纳税人,总体上税负都有不同程度下降,特别是中等以下收入群体税负下降明显,有利于增加居民收入、增强消费能力。该标准对于在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人统一适用,不再保留专门的附加减除费用(1300元/月)。(第五条)


(五)设立专项附加扣除。

草案在提高综合所得基本减除费用标准,明确现行的个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目以及依法确定的其他扣除项目继续执行的同时,增加规定子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的专项附加扣除。专项附加扣除考虑了个人负担的差异性,更符合个人所得税基本原理,有利于税制公平。(第五条)


(六)增加反避税条款。

目前,个人运用各种手段逃避个人所得税的现象时有发生。为了堵塞税收漏洞,维护国家税收权益,草案参照企业所得税法有关反避税规定,针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为,赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。规定税务机关作出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并依法加收利息。(第六条)


此外,为保障个人所得税改革的顺利实施,草案还明确了非居民个人征税办法,并进一步健全了与个人所得税改革相适应的税收征管制度。


《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》和以上说明是否妥当,请审议。


看了这些

你是不是对个税改革充满了期待呢?

一起关注这次力度空前的个税改革吧!


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本期编辑 林晬 陈虹虹



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